| | | | :-: | :-: | | Laatst bijgewerkt op : 5 februari 2019Auteur : Commissie Vlaamse fiscaliteit Fiscaal recht – Vlaams Gewest - Registratiebelasting – Schenkbelasting – Fiscale erfenissprong (zie bericht eNotariaat nr. 14650 van 5/02/2019)Toelichting bij de clausulesHet uitgangspunt van de commissie bij het opstellen van deze modelclausule was- om niet de ganse wetsbepaling(en) in de clausule op te nemen, behoudens indien de wet dit vereist,- om niet alle grondvoorwaarden tot verkrijging tot in detail op te nemen, doch slechts een soort samenvatting (deze, evenals de nuances, moeten natuurlijk wel duidelijk toegelicht worden door de notaris). Niets belet dat deze clausules toch aangevuld worden met bijkomende voorwaarden die in de wet zijn ingeschreven of met bijkomende informatie die de notaris heeft verstrekt in het kader van zijn informatieplicht.De Commissie is van oordeel dat de noodzakelijke informatie om een correcte heffing te verzekeren moet opgenomen worden in de modelclausule, ook al is dat niet wettelijk verplicht, evenals, in voorkomend geval, de toegepaste berekeningswijze van de vrijstelling (op basis van de limieten). Bijkomend werd de modelclausule aangevuld (in het blauw) met een korte toelichting omtrent de voorwaarden tot verkrijging van de vrijstelling. Deze aanvulling is wettelijk evenmin vereist doch kan nuttig zijn zodat duidelijk blijkt dat de notaris op dit punt heeft voldaan aan zijn informatieverplichting.Indien de fiscale verklaring zou gebeuren door de notaris (cf. art. 3.13.1.2.1, eerste lid VCF), kan in deze verklaring best toegevoegd worden dat vraag tot toepassing van het gunstregime en de verklaring dat is voldaan aan de voorwaarden, door de notaris gebeurt in naam van de schenker(s)(s). Fiscale verklaring van de schenker(s)(s) en de begiftigde(n)Hypothese 1: schenking van onroerend goed en het gehele voorwerp van de schenking maakte (deels) deel uit van de verkrijging bij het overlijden en er is geen limiet van toepassing (dus de waarde van de schenking is niet hoger dan de brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen en de verschuldigde schenkbelasting is lager of gelijk aan de prorata van de erfbelasting op eenzelfde waarde als deze van het geschonken goed/de geschonken goederen)[1](#footnote1)De \[schenker verklaart\] \[schenkers verklaren\] \[een van\] de verkrijger\[s\] te zijn van \*\*\*, overleden te \*\*\* op \*\*\*;dat zijn bruto-erfdeel in de nalatenschap \*\*\* bedroeg;dat de erfbelasting op dit bruto-aandeel \*\*\* bedroeg en werd betaald op \*\*\*;dat het onroerend goed, voorwerp van deze schenking, deel uitmaakte van de verkrijging bij het overlijden;dat de waarde van het geschonken goed de brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen niet te boven gaat;dat uit de volgende berekening blijkt dat het bedrag van de schenkbelasting niet hoger is dan het bedrag van de erfbelasting betaald door de schenker op eenzelfde waarde als deze van het geschonken goed \[formule in te vullen in cijfers\]\[totaal bedrag erfbelasting\] x \[waarde schenking\]\[brutowaarde erfdeel\]De \[begiftigde vraagt\] \[begiftigden vragen\] overeenkomstig artikel 3.12.3.0.1, §1, 3° en 4° VCF om toepassing van artikel 2.8.6.0.9 VCF, en verklaren dat de voorwaarden vervuld zijn, met name:dat de nalatenschap fiscaal gelokaliseerd is in het Vlaamse Gewest;dat de erfbelasting geheven is aan het tarief voor een verkrijging in rechte lijn en tussen partners; dat \[de begiftigde een afstammeling is\] \[de begiftigde een met afstammelingen gelijkgestelde persoon is\] \[de begiftigden afstammelingen zijn\] \[de begiftigden met afstammelingen gelijkgestelde personen zijn\] van de schenker(s)(s); dat deze schenking niet aan een opschortende voorwaarde of termijn onderworpen is. Hypothese 2: schenking van onroerend goed en het gehele voorwerp van de schenking maakte (deels) deel uit van de verkrijging bij het overlijden en (enkel) de 2e limiet is van toepassing (dus de waarde van de schenking is niet hoger dan de brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen maar de verschuldigde schenkbelasting is hoger dan de prorata van de erfbelasting die werd betaald op eenzelfde waarde als deze van het geschonken goed) [2](#footnote2)De \[schenker verklaart\] \[schenkers verklaren\] \[een van\] de verkrijger\[s\] te zijn van \*\*\*, overleden te \*\*\* op \*\*\*;dat zijn bruto-erfdeel in de nalatenschap \*\*\* bedroeg;dat de erfbelasting op dit bruto-aandeel \*\*\* bedroeg en werd betaald op \*\*\*;dat het onroerend goed, voorwerp van deze schenking, deel uitmaakte van de verkrijging bij het overlijden;dat de waarde van het geschonken goed de brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen niet te boven gaat;dat het bedrag van de schenkbelasting het bedrag te boven gaat van de erfbelasting betaald door de schenker op de waarde van het goed, voorwerp van deze schenking. Bijgevolg wordt de vrijstelling van de schenkbelasting als volgt beperkt: \[formule in te vullen in cijfers\]\[totaal bedrag erfbelasting\] x \[waarde schenking\] \[brutowaarde erfdeel\]Bedrag van de vrijstelling: \*\*\* \[resultaat van de hierboven vermelde formule vermelden\].De \[begiftigde vraagt\] \[begiftigden vragen\] vragen overeenkomstig artikel 3.12.3.0.1, §1, 3° en 4° VCF om toepassing van artikel 2.8.6.0.9 VCF, en verklaren dat de voorwaarden vervuld zijn, met name:dat de nalatenschap fiscaal gelokaliseerd is in het Vlaamse Gewest;dat de erfbelasting geheven is aan het tarief voor een verkrijging in rechte lijn en tussen partners; dat \[de begiftigde een afstammeling is\] \[de begiftigde een met afstammelingen gelijkgestelde persoon is\] \[de begiftigden afstammelingen zijn\] \[de begiftigden met afstammelingen gelijkgestelde personen zijn\] van de schenker(s); dat deze schenking niet aan een opschortende voorwaarde of termijn onderworpen is. Hypothese 3: schenking van onroerend goed en het gehele voorwerp van de schenking maakte (deels) deel uit van de verkrijging bij het overlijden en (enkel) de eerste limiet is overschreden (dus de waarde van de schenking is hoger dan de brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen maar de verschuldigde schenkbelasting is lager of gelijk aan de erfbelasting die werd betaald)[3](#footnote3) De \[schenker verklaart\] \[schenkers verklaren\] \[een van\] de verkrijger\[s\] te zijn van \*\*\*, overleden te \*\*\* op \*\*\*;dat zijn bruto-erfdeel in de nalatenschap \*\*\* bedroeg;dat de erfbelasting op dit bruto-aandeel \*\*\* bedroeg en werd betaald op \*\*\*;dat het onroerend goed, voorwerp van deze schenking, deel uitmaakte van de verkrijging bij het overlijden;dat de waarde van het goed, voorwerp van deze schenking, de brutowaarde van het erfdeel te boven gaat. Bijgevolg wordt de vrijstelling van de schenkbelasting als volgt beperkt: \[formule in te vullen in cijfers\]\[bedrag van de schenkbelasting\] x \[brutowaarde erfdeel\] \[totale belastbare grondslag schenkbelasting\]dat het bedrag van de schenkbelasting niet hoger is dan het bedrag van de erfbelasting betaald door de schenker op eenzelfde waarde als deze van het geschonken goed.Bedrag van de vrijstelling: \*\*\* \[resultaat van de hierboven vermelde formule vermelden\].De \[begiftigde vraagt\] \[begiftigden vragen\] overeenkomstig artikel 3.12.3.0.1, §1, 3° en 4° VCF om toepassing van artikel 2.8.6.0.9 VCF, en verklaren dat de voorwaarden vervuld zijn, met name:dat de nalatenschap fiscaal gelokaliseerd is in het Vlaamse Gewest;dat de erfbelasting geheven is aan het tarief voor een verkrijging in rechte lijn en tussen partners; dat \[de begiftigde een afstammeling is\] \[de begiftigde een met afstammelingen gelijkgestelde persoon is\] \[de begiftigden afstammelingen zijn\] \[de begiftigden met afstammelingen gelijkgestelde personen zijn\] van de schenker(s); dat deze schenking niet aan een opschortende voorwaarde of termijn onderworpen is. Hypothese 4: schenking van onroerend goed en het gehele voorwerp van de schenking maakte (deels) deel uit van de verkrijging bij overlijden en de twee limieten zijn overschreden (dus de waarde van de schenking is hoger dan de brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen en de verschuldigde schenkbelasting is hoger dan de erfbelasting die werd betaald) [4](#footnote4)De \[schenker verklaart\] \[schenkers verklaren\] \[een van\] de verkrijger\[s\] te zijn van \*\*\*, overleden te \*\*\* op \*\*\*;dat zijn bruto-erfdeel in de nalatenschap \*\*\* bedroeg;dat de erfbelasting op dit bruto-aandeel \*\*\* bedroeg en werd betaald op \*\*\*;dat het onroerend goed, voorwerp van deze schenking, deel uitmaakte van de verkrijging bij het overlijden;dat de waarde van het goed, voorwerp van deze schenking, de brutowaarde van het erfdeel te boven gaat. Bijgevolg wordt de vrijstelling van de schenkbelasting als volgt beperkt: \[formule in te vullen in cijfers\]\[bedrag van de schenkbelasting\] x \[brutowaarde erfdeel\] \[totale belastbare grondslag schenkbelasting\]dat het bedrag van de schenkbelasting het bedrag te boven gaat van de erfbelasting betaald door de schenker. Bijgevolg wordt de vrijstelling van de schenkbelasting beperkt tot \*\*\* \[bedrag van de erfbelasting hier vermelden\].Bedrag van de vrijstelling: \*\*\* \[laagste bedrag van de onder de twee laatste streepjes vermelde berekeningen hier vermelden\].De \[begiftigde vraagt\] \[begiftigden vragen\] vragen overeenkomstig artikel 3.12.3.0.1, §1, 3° en 4° VCF om toepassing van artikel 2.8.6.0.9 VCF, en verklaren dat de voorwaarden vervuld zijn, met name:dat de nalatenschap fiscaal gelokaliseerd is in het Vlaamse Gewest;dat de erfbelasting geheven is aan het tarief voor een verkrijging in rechte lijn en tussen partners; dat \[de begiftigde een afstammeling is\] \[de begiftigde een met afstammelingen gelijkgestelde persoon is\] \[de begiftigden afstammelingen zijn\] \[de begiftigden met afstammelingen gelijkgestelde personen zijn\] van de schenker(s); dat deze schenking niet aan een opschortende voorwaarde of termijn onderworpen is. Hypothese 5: schenking van onroerende goederen en niet alle goederen maakten (deels) deel uit van de verkrijging bij overlijden en er is geen limiet van toepassing (dus de waarde van de schenking is niet hoger dan de brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen en de verschuldigde schenkbelasting is lager of gelijk aan de prorata van de erfbelasting op eenzelfde waarde als deze van het geschonken goed/de geschonken goederen)De \[schenker verklaart\] \[schenkers verklaren\] \[een van\] de verkrijger\[s\] te zijn van \*\*\*, overleden te \*\*\* op \*\*\*;dat zijn bruto-erfdeel in de nalatenschap \*\*\* bedroeg;dat de erfbelasting op dit bruto-aandeel \*\*\* bedroeg en werd betaald op \*\*\*;dat enkel het onroerend goed sub \*\*\*, voorwerp van deze schenking, deel uitmaakte van de verkrijging bij het overlijden, met een waarde van \*\*\*.Bijgevolg komt slechts een deel van de verschuldigde schenkbelasting in aanmerking voor vrijstelling, namelijk: \[formule in te vullen in cijfers\] \[totaal bedrag schenkbelasting\] x \[waarde OG in aanmerking voor vrijstelling\]\[totale belastbare grondslag schenkbelasting\]dat de waarde van het geschonken goed dat minstens gedeeltelijk deel uitmaakte van de verkrijging bij het overlijden, de brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen niet te boven gaat;dat uit de volgende berekening blijkt dat het bedrag van de schenkbelasting niet hoger is dan het bedrag van de erfbelasting betaald door de schenker op eenzelfde waarde als deze van het geschonken goed \[formule in te vullen in cijfers\]\[totaal bedrag erfbelasting\] x \[waarde schenking\]\[brutowaarde erfdeel\]Bedrag van de vrijstelling: \*\*\* \[resultaat van het onder het vierde streepje vermelde berekening hier vermelden\].De \[begiftigde vraagt\] \[begiftigden vragen\] vragen overeenkomstig artikel 3.12.3.0.1, §1, 3° en 4° VCF om toepassing van artikel 2.8.6.0.9 VCF, en verklaren dat de voorwaarden vervuld zijn, met name:dat de nalatenschap fiscaal gelokaliseerd is in het Vlaamse Gewest;dat de erfbelasting geheven is aan het tarief voor een verkrijging in rechte lijn en tussen partners; dat \[de begiftigde een afstammeling is\] \[de begiftigde een met afstammelingen gelijkgestelde persoon is\] \[de begiftigden afstammelingen zijn\] \[de begiftigden met afstammelingen gelijkgestelde personen zijn\] van de schenker(s); dat deze schenking niet aan een opschortende voorwaarde of termijn onderworpen is. Hypothese 6: schenking van onroerende goederen en niet alle goederen maakten (deels) deel uit van de verkrijging bij het overlijden en (enkel) de 2e limiet is van toepassing (dus de waarde van de schenking is niet hoger dan de brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen maar de verschuldigde schenkbelasting is hoger dan de prorata van de erfbelasting die werd betaald op eenzelfde waarde als deze van het geschonken goed)[5](#footnote5)De \[schenker verklaart\] \[schenkers verklaren\] \[een van\] de verkrijger\[s\] te zijn van \*\*\*, overleden te \*\*\* op \*\*\*;dat zijn bruto-erfdeel in de nalatenschap \*\*\* bedroeg;dat de erfbelasting op dit bruto-aandeel \*\*\* bedroeg en werd betaald op \*\*\*;dat enkel het onroerend goed sub \*\*\*, voorwerp van deze schenking, deel uitmaakte van de verkrijging bij het overlijden, met een waarde van \*\*\*.Bijgevolg komt slechts een deel van de verschuldigde schenkbelasting in aanmerking voor vrijstelling, namelijk: \[formule in te vullen in cijfers\] \[totaal bedrag schenkbelasting\] x \[waarde OG in aanmerking voor vrijstelling\]\[totale belastbare grondslag schenkbelasting\]dat de waarde van het geschonken goed dat minstens gedeeltelijk deel uitmaakte van de verkrijging bij het overlijden, de brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen niet te boven gaat;dat het bedrag van de schenkbelasting op het geschonken goed dat deel uitmaakte van de verkrijging bij het overlijden, het bedrag te boven gaat van de erfbelasting betaald door de schenker op eenzelfde waarde als dat van het goed dat in aanmerking komt voor de vrijstelling. Bijgevolg wordt de vrijstelling van de schenkbelasting op dit goed als volgt beperkt: \[formule in te vullen in cijfers\]\[totaal bedrag erfbelasting\] x \[waarde OG in aanmerking voor vrijstelling\] \[brutowaarde erfdeel\]Bedrag van de vrijstelling: \*\*\* \[laagste bedrag van de onder het vierde en zesde streepje vermelde berekeningen hier vermelden\].De \[begiftigde vraagt\] \[begiftigden vragen\] vragen overeenkomstig artikel 3.12.3.0.1, §1, 3° en 4° VCF om toepassing van artikel 2.8.6.0.9 VCF, en verklaren dat de voorwaarden vervuld zijn, met name:dat de nalatenschap fiscaal gelokaliseerd is in het Vlaamse Gewest;dat de erfbelasting geheven is aan het tarief voor een verkrijging in rechte lijn en tussen partners; dat \[de begiftigde een afstammeling is\] \[de begiftigde een met afstammelingen gelijkgestelde persoon is\] \[de begiftigden afstammelingen zijn\] \[de begiftigden met afstammelingen gelijkgestelde personen zijn\] van de schenker(s); dat deze schenking niet aan een opschortende voorwaarde of termijn onderworpen is. Hypothese 7: schenking van onroerende goederen en niet alle goederen maakten (deels) deel uit van de verkrijging bij het overlijden en (enkel) de eerste limiet is overschreden (dus de waarde van de schenking is hoger dan de brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen maar de verschuldigde schenkbelasting is lager of gelijk aan de erfbelasting die werd betaald)De \[schenker verklaart\] \[schenkers verklaren\] \[een van\] de verkrijger\[s\] te zijn van \*\*\*, overleden te \*\*\* op \*\*\*;dat zijn bruto-erfdeel in de nalatenschap \*\*\* bedroeg;dat de erfbelasting op dit bruto-aandeel \*\*\* bedroeg en werd betaald op \*\*\*;dat enkel het onroerend goed sub \*\*\*, voorwerp van deze schenking, deel uitmaakte van de verkrijging bij het overlijden, met een waarde van \*\*\*.Bijgevolg komt slechts een deel van de verschuldigde schenkbelasting in aanmerking voor vrijstelling, namelijk: \[formule in te vullen in cijfers\] \[totaal bedrag schenkbelasting\] x \[waarde OG in aanmerking voor vrijstelling\] \[totale belastbare grondslag schenkbelasting\]dat de waarde van het goed dat minstens gedeeltelijk deel uitmaakte van de verkrijging bij het overlijden, de brutowaarde van het erfdeel te boven gaat. Bijgevolg wordt de vrijstelling van de schenkbelasting op dit goed als volgt beperkt: \[formule in te vullen in cijfers\]\[bedrag schenkbelasting dat voor vrijstelling in aanmerking komt\] x \[brutowaarde erfdeel\] \[totale belastbare grondslag schenkbelasting\]dat het bedrag van de schenkbelasting op het geschonken goed dat deel uitmaakte van de verkrijging bij het overlijden, het bedrag te boven gaat van de erfbelasting betaald door de schenker op eenzelfde waarde als dat van het goed dat in aanmerking komt voor de vrijstelling. Bijgevolg wordt de vrijstelling van de schenkbelasting op dit goed als volgt beperkt: \[formule in te vullen in cijfers\]\[totaal bedrag erfbelasting\] x \[waarde OG in aanmerking voor vrijstelling\] \[brutowaarde erfdeel\]Bedrag van de vrijstelling: \*\*\* \[laagste bedrag van de onder het vierde, vijfde en zesde streepje vermelde berekeningen hier vermelden\].De \[begiftigde vraagt\] \[begiftigden vragen\] vragen overeenkomstig artikel 3.12.3.0.1, §1, 3° en 4° VCF om toepassing van artikel 2.8.6.0.9 VCF, en verklaren dat de voorwaarden vervuld zijn, met name:dat de nalatenschap fiscaal gelokaliseerd is in het Vlaamse Gewest;dat de erfbelasting geheven is aan het tarief voor een verkrijging in rechte lijn en tussen partners; dat \[de begiftigde een afstammeling is\] \[de begiftigde een met afstammelingen gelijkgestelde persoon is\] \[de begiftigden afstammelingen zijn\] \[de begiftigden met afstammelingen gelijkgestelde personen zijn\] van de schenker(s); dat deze schenking niet aan een opschortende voorwaarde of termijn onderworpen is. Hypothese 8: schenking van onroerende goederen en niet alle goederen maakten (deels) deel uit van de verkrijging bij het overlijden en de twee limieten zijn overschreden (dus de waarde van de schenking is hoger dan de brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen en de verschuldigde schenkbelasting is hoger dan de erfbelasting die werd betaald) [6](#footnote6)De \[schenker verklaart\] \[schenkers verklaren\] \[een van\] de verkrijger\[s\] te zijn van \*\*\*, overleden te \*\*\* op \*\*\*;dat zijn bruto-erfdeel in de nalatenschap \*\*\* bedroeg;dat de erfbelasting op dit bruto-aandeel \*\*\* bedroeg en werd betaald op \*\*\*;dat enkel het onroerend goed sub \*\*\*, voorwerp van deze schenking, deel uitmaakte van de verkrijging bij het overlijden, met een waarde van \*\*\*.Bijgevolg komt slechts een deel van de verschuldigde schenkbelasting in aanmerking voor vrijstelling, namelijk: \[formule in te vullen in cijfers\]\[totaal bedrag schenkbelasting\] x \[waarde OG in aanmerking voor vrijstelling\] \[totale belastbare grondslag schenkbelasting\]dat de waarde van het goed dat minstens gedeeltelijk deel uitmaakte van de verkrijging bij het overlijden, de brutowaarde van het erfdeel te boven gaat. Bijgevolg wordt de vrijstelling van de schenkbelasting op dit goed als volgt beperkt: \[formule in te vullen in cijfers\]\[bedrag schenkbelasting dat voor vrijstelling in aanmerking komt\] x \[brutowaarde erfdeel\] \[totale belastbare grondslag schenkbelasting\]dat het bedrag van de schenkbelasting op het geschonken goed dat minstens gedeeltelijk deel uitmaakte van de verkrijging bij het overlijden, het bedrag te boven gaat van de erfbelasting betaald door de schenker. Bijgevolg wordt de vrijstelling van de schenkbelasting op dit goed beperkt tot \*\*\* \[bedrag van de erfbelasting hier vermelden\].Bedrag van de vrijstelling: \*\*\* \[laagste bedrag van de onder het vierde, vijfde en zesde streepje vermelde berekeningen hier vermelden\].De \[begiftigde vraagt\] \[begiftigden vragen\] vragen overeenkomstig artikel 3.12.3.0.1, §1, 3° en 4° VCF om toepassing van artikel 2.8.6.0.9 VCF, en verklaren dat de voorwaarden vervuld zijn, met name:dat de nalatenschap fiscaal gelokaliseerd is in het Vlaamse Gewest;dat de erfbelasting geheven is aan het tarief voor een verkrijging in rechte lijn en tussen partners; dat \[de begiftigde een afstammeling is\] \[de begiftigde een met afstammelingen gelijkgestelde persoon is\] \[de begiftigden afstammelingen zijn\] \[de begiftigden met afstammelingen gelijkgestelde personen zijn\] van de schenker(s); dat deze schenking niet aan een opschortende voorwaarde of termijn onderworpen is. Hypothese 9: schenking van roerend goed en er is geen limiet van toepassing (dus de waarde van de schenking is niet hoger dan de brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen en de verschuldigde schenkbelasting is lager of gelijk aan de prorata van de erfbelasting op eenzelfde waarde als deze van het geschonken goed/de geschonken goederen)[7](#footnote7)De \[schenker verklaart\] \[schenkers verklaren\] \[een van\] de verkrijger\[s\] te zijn van \*\*\*, overleden te \*\*\* op \*\*\*;dat zijn bruto-erfdeel in de nalatenschap \*\*\* bedroeg;dat de erfbelasting op dit bruto-aandeel \*\*\* bedroeg en werd betaald op \*\*\*;dat de waarde van \[het geschonken goed\] \[de geschonken goederen\] de brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen niet te boven gaat;dat uit de volgende berekening blijkt dat het bedrag van de schenkbelasting niet hoger is dan het bedrag van de erfbelasting betaald door de schenker op eenzelfde waarde als deze van het geschonken goed \[formule in te vullen in cijfers\]\[totaal bedrag erfbelasting\] x \[waarde schenking\]\[brutowaarde erfdeel\]De \[begiftigde vraagt\] \[begiftigden vragen\] overeenkomstig artikel 3.12.3.0.1, §1, 3° en 4° VCF om toepassing van artikel 2.8.6.0.9 VCF, en verklaren dat de voorwaarden vervuld zijn, met name:dat de nalatenschap fiscaal gelokaliseerd is in het Vlaamse Gewest;dat de erfbelasting geheven is aan het tarief voor een verkrijging in rechte lijn en tussen partners; dat \[de begiftigde een afstammeling is\] \[de begiftigde een met afstammelingen gelijkgestelde persoon is\] \[de begiftigden afstammelingen zijn\] \[de begiftigden met afstammelingen gelijkgestelde personen zijn\] van de schenker(s); dat deze schenking niet aan een opschortende voorwaarde of termijn onderworpen is. Hypothese 10: schenking van roerend goed en (enkel) de 2e limiet is van toepassing (dus de waarde van de schenking is niet hoger dan de brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen maar de verschuldigde schenkbelasting is hoger dan de prorata van de erfbelasting die werd betaald op eenzelfde waarde als deze van het geschonken goed) [8](#footnote8)De \[schenker verklaart\] \[schenkers verklaren\] \[een van\] de verkrijger\[s\] te zijn van \*\*\*, overleden te \*\*\* op \*\*\*;dat zijn bruto-erfdeel in de nalatenschap \*\*\* bedroeg;dat de erfbelasting op dit bruto-aandeel \*\*\* bedroeg en werd betaald op \*\*\*;dat de waarde van het geschonken goed\] \[de geschonken goederen\] de brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen niet te boven gaat;dat het bedrag van de schenkbelasting het bedrag te boven gaat van de erfbelasting betaald door de schenker op de waarde van het goed, voorwerp van deze schenking. Bijgevolg wordt de vrijstelling van de schenkbelasting als volgt beperkt: \[formule in te vullen in cijfers\]\[totaal bedrag erfbelasting\] x \[waarde schenking\]\[brutowaarde erfdeel\] \[brutowaardeBedrag van de vrijstelling: \*\*\* \[resultaat van de hierboven vermelde formule vermelden\].De \[begiftigde vraagt\] \[begiftigden vragen\] overeenkomstig artikel 3.12.3.0.1, §1, 3° en 4° VCF om toepassing van artikel 2.8.6.0.9 VCF, en verklaren dat de voorwaarden vervuld zijn, met name:dat de nalatenschap fiscaal gelokaliseerd is in het Vlaamse Gewest;dat de erfbelasting geheven is aan het tarief voor een verkrijging in rechte lijn en tussen partners; dat \[de begiftigde een afstammeling is\] \[de begiftigde een met afstammelingen gelijkgestelde persoon is\] \[de begiftigden afstammelingen zijn\] \[de begiftigden met afstammelingen gelijkgestelde personen zijn\] van de schenker(s); dat deze schenking niet aan een opschortende voorwaarde of termijn onderworpen is. Hypothese 11: schenking van roerend goed en (enkel) de eerste limiet is overschreden (dus de waarde van de schenking is hoger dan de brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen maar de verschuldigde schenkbelasting is lager of gelijk aan de erfbelasting die werd betaald)[9](#footnote9) De \[schenker verklaart\] \[schenkers verklaren\] \[een van\] de verkrijger\[s\] te zijn van \*\*\*, overleden te \*\*\* op \*\*\*;dat zijn bruto-erfdeel in de nalatenschap \*\*\* bedroeg;dat de erfbelasting op dit bruto-aandeel \*\*\* bedroeg en werd betaald op \*\*\*;dat de waarde van het goed, voorwerp van deze schenking, de brutowaarde van het erfdeel te boven gaat. Bijgevolg wordt de vrijstelling van de schenkbelasting als volgt beperkt: \[formule in te vullen in cijfers\]\[bedrag van de schenkbelasting\] x \[brutowaarde erfdeel\] \[totale belastbare grondslag schenkbelasting\];dat het bedrag van de schenkbelasting niet hoger is dan het bedrag van de erfbelasting betaald door de schenker op eenzelfde waarde als deze van het geschonken goed.Bedrag van de vrijstelling: \*\*\* \[resultaat van de hierboven vermelde formule vermelden\]De \[begiftigde vraagt\] \[begiftigden vragen\] vragen overeenkomstig artikel 3.12.3.0.1, §1, 3° en 4° VCF om toepassing van artikel 2.8.6.0.9 VCF, en verklaren dat de voorwaarden vervuld zijn, met name:dat de nalatenschap fiscaal gelokaliseerd is in het Vlaamse Gewest;dat de erfbelasting geheven is aan het tarief voor een verkrijging in rechte lijn en tussen partners; dat \[de begiftigde een afstammeling is\] \[de begiftigde een met afstammelingen gelijkgestelde persoon is\] \[de begiftigden afstammelingen zijn\] \[de begiftigden met afstammelingen gelijkgestelde personen zijn\] van de schenker(s); dat deze schenking niet aan een opschortende voorwaarde of termijn onderworpen is. Hypothese 12: schenking van roerend goed en de twee limieten zijn overschreden (dus de waarde van de schenking is hoger dan de brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen en de verschuldigde schenkbelasting is hoger dan de erfbelasting die werd betaald) [10](#footnote10)De \[schenker verklaart\] \[schenkers verklaren\] \[een van\] de verkrijger\[s\] te zijn van \*\*\*, overleden te \*\*\* op \*\*\*;dat zijn bruto-erfdeel in de nalatenschap \*\*\* bedroeg;dat de erfbelasting op dit bruto-aandeel \*\*\* bedroeg en werd betaald op \*\*\*;dat de waarde van het goed, voorwerp van deze schenking, de brutowaarde van het erfdeel te boven gaat. Bijgevolg wordt de vrijstelling van de schenkbelasting als volgt beperkt: \[formule in te vullen in cijfers\]\[bedrag van de schenkbelasting\] x \[brutowaarde erfdeel\] \[totale belastbare grondslag schenkbelasting\]dat het bedrag van de schenkbelasting het bedrag te boven gaat van de erfbelasting betaald door de schenker. Bijgevolg wordt de vrijstelling van de schenkbelasting beperkt tot \*\*\* (bedrag van de erfbelasting) Bedrag van de vrijstelling: \*\*\* \[laagste bedrag van de onder de twee laatste streepjes vermelde berekeningen hier vermelden\].De \[begiftigde vraagt\] \[begiftigden vragen\] vragen overeenkomstig artikel 3.12.3.0.1, §1, 3° en 4° VCF om toepassing van artikel 2.8.6.0.9 VCF, en verklaren dat de voorwaarden vervuld zijn, met name:dat de nalatenschap fiscaal gelokaliseerd is in het Vlaamse Gewest;dat de erfbelasting geheven is aan het tarief voor een verkrijging in rechte lijn en tussen partners; dat \[de begiftigde een afstammeling is\] \[de begiftigde een met afstammelingen gelijkgestelde persoon is\] \[de begiftigden afstammelingen zijn\] \[de begiftigden met afstammelingen gelijkgestelde personen zijn\] van de schenker(s); dat deze schenking niet aan een opschortende voorwaarde of termijn onderworpen is. | Dernière mise à jour : 5 février 2019Auteur : Commission Fiscalité flamande(la version française est une traduction) Droit fiscal – Région flamande – Impôt d’enregistrement – Impôt de donation – Saut de génération en matière fiscale (voir le message eNotariat n° 14650 du 5/02/2019)Commentaire des clausesL’objectif de la commission lors de l'établissement de ce modèle de clause était- de ne pas reprendre la totalité de la/des disposition(s) légale(s), sauf si la loi l’exige,- de ne pas reprendre toutes les conditions de fond d’acquisition jusque dans les détails, mais de n’en faire seulement qu’une sorte de résumé (en revanche, ces dernières, ainsi que les nuances, doivent naturellement être expliquées clairement par le notaire). Rien n’empêche que ces clauses soient tout de même complétées par des conditions complémentaires inscrites dans la loi ou par des informations complémentaires fournies par le notaire dans le cadre de son devoir d’information.La Commission estime que les informations nécessaires pour assurer une perception correcte doivent être reprises dans le modèle de clause, même si cela n’est pas légalement obligatoire, ainsi que le mode de calcul de l’exonération appliqué (sur la base des limites), le cas échéant. En outre, le modèle de clause a été complété (en bleu) par une petite explication concernant les conditions d’acquisition de l’exonération. Cet ajout n’est pas non plus légalement requis, mais peut s’avérer utile afin qu’il ressorte clairement que le notaire a rempli son devoir d’information sur ce point.Si le notaire devait effectuer la déclaration fiscale (cf. art. 3.13.1.2.1, paragraphe premier VCF), il vaudrait mieux ajouter dans cette déclaration que le notaire effectue au nom du donateur/des donateurs la demande d’application du régime de faveur et la déclaration selon laquelle les conditions sont remplies. Déclaration fiscale du/des donateur(s) et du/des bénéficiaire(s)Hypothèse 1 : donation d’un bien immobilier et l’ensemble de l’objet de la donation faisait (partiellement) partie de l’acquisition au moment du décès et aucune limite ne s’applique (la valeur de la donation n’est donc pas supérieure à la valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession et l’impôt de donation dû est inférieur ou égal au prorata de l’impôt de succession sur une valeur équivalente à celle du bien donné/des biens donnés)1 Le\[s\] \[donateur déclare\] \[donateurs déclarent\] être \[un des\] \[l’\]acquéreur\[s\] de \*\*\*, décédé\[e\] à \*\*\*, le \*\*\* ;que son/leur part d’héritage brute dans la succession s'élevait à \*\*\* ;que l’impôt de succession de cette part brute s'élevait à \*\*\* et a été versé le \*\*\* ;que le bien immobilier, objet de la présente donation, faisait partie de l’acquisition lors du décès ;que la valeur du bien donné ne dépasse pas la valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession ;que du calcul suivant, il ressort que le montant de l’impôt de donation n’est pas supérieur au montant de l’impôt de succession versé par le donateur sur une valeur équivalente à celle du bien donné \[formule à remplir en chiffres\]\[montant total impôt de succession\] x \[valeur donation\]\[valeur brute part d’héritage\]Le\[s\] \[bénéficiaire demande\] \[bénéficiaires demandent\] conformément à l’article 3.12.3.0.1, §1, 3° et 4° VCF, l’application de l’article 2.8.6.0.9 VCF, et déclare\[nt\] que les conditions sont remplies, à savoir :que la succession est localisée fiscalement en Région flamande ;que l’impôt de succession est levé au tarif pour une acquisition en ligne directe et entre partenaires ; que \[le bénéficiaire est un descendant\] \[le bénéficiaire est une personne assimilée à un descendant\] \[les bénéficiaires sont des descendants\] \[les bénéficiaires sont des personnes assimilées aux descendants\] du/des donateur(s) ; que la présente donation n’est soumise à aucune condition suspensive ni à aucun délai suspensif. Hypothèse 2 : donation d’un bien immobilier et l’ensemble de l’objet de la donation faisait (partiellement) partie de l’acquisition au moment du décès et (seule) la 2e limite s’applique (la valeur de la donation n’est donc pas supérieure à la valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession, mais l’impôt de donation dû est supérieur au prorata de l’impôt de succession versé sur une valeur équivalente à celle du bien donné) 2Le\[s\] \[donateur déclare\] \[donateurs déclarent\] être \[un des\] \[l’\]acquéreur\[s\] de \*\*\*, décédé\[e\] à \*\*\*, le \*\*\* ;que son/leur part d’héritage brute dans la succession s'élevait à \*\*\* ;que l’impôt de succession de cette part brute s'élevait à \*\*\* et a été versé le \*\*\* ;que le bien immobilier, objet de la présente donation, faisait partie de l’acquisition lors du décès ;que la valeur du bien donné ne dépasse pas la valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession ;que le montant de l’impôt de donation dépasse le montant de l’impôt de succession versé par le donateur sur la valeur du bien, objet de la présente donation. Par conséquent, l’exonération de l’impôt de donation est fixée comme suit : \[formule à remplir en chiffres\]\[montant total impôt de succession\] x \[valeur donation\] \[valeur brute part d’héritage\]Montant de l’exonération : \*\*\* \[indiquer résultat de la formule susmentionnée\].Le\[s\] \[bénéficiaire demande\] \[bénéficiaires demandent\] conformément à l’article 3.12.3.0.1, §1, 3° et 4° VCF, l’application de l’article 2.8.6.0.9 VCF, et déclare\[nt\] que les conditions sont remplies, à savoir :que la succession est localisée fiscalement en Région flamande ;que l’impôt de succession est levé au tarif pour une acquisition en ligne directe et entre partenaires ; que \[le bénéficiaire est un descendant\] \[le bénéficiaire est une personne assimilée à un descendant\] \[les bénéficiaires sont des descendants\] \[les bénéficiaires sont des personnes assimilées aux descendants\] du/des donateur\[s\] ; que la présente donation n’est soumise à aucune condition suspensive ni à aucun délai suspensif. Hypothèse 3 : donation d’un bien immobilier et l’ensemble de l’objet de la donation faisait (partiellement) partie de l’acquisition au moment du décès et (seule) la première limite est dépassée (la valeur de la donation est donc supérieure à la valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession, mais l’impôt de donation dû est inférieur ou égal à l’impôt de succession versé)3 Le\[s\] \[donateur déclare\] \[donateurs déclarent\] être \[un des\] \[l’\]acquéreur\[s\] de \*\*\*, décédé\[e\] à \*\*\*, le \*\*\* ;que son/leur part d’héritage brute dans la succession s'élevait à \*\*\* ;que l’impôt de succession de cette part brute s'élevait à \*\*\* et a été versé le \*\*\* ;que le bien immobilier, objet de la présente donation, faisait partie de l’acquisition lors du décès ;que la valeur du bien, objet de la présente donation, dépasse la valeur brute de la part d’héritage. Par conséquent, l’exonération de l’impôt de donation est fixée comme suit : \[formule à remplir en chiffres\]\[montant de l’impôt de donation\] x \[valeur brute part d’héritage\] \[base imposable totale de l’impôt de donation\]que le montant de l’impôt de donation n’est pas supérieur au montant de l’impôt de succession versé par le donateur sur une valeur équivalente à celle du bien donné.Montant de l’exonération : \*\*\* \[indiquer résultat de la formule susmentionnée\].Le\[s\] \[bénéficiaire demande\] \[bénéficiaires demandent\] conformément à l’article 3.12.3.0.1, §1, 3° et 4° VCF, l’application de l’article 2.8.6.0.9 VCF, et déclare\[nt\] que les conditions sont remplies, à savoir :que la succession est localisée fiscalement en Région flamande ;que l’impôt de succession est levé au tarif pour une acquisition en ligne directe et entre partenaires ; que \[le bénéficiaire est un descendant\] \[le bénéficiaire est une personne assimilée à un descendant\] \[les bénéficiaires sont des descendants\] \[les bénéficiaires sont des personnes assimilées aux descendants\] du/des donateur\[s\] ; que cette donation n’est soumise à aucune condition suspensive ni à aucun délai suspensif. Hypothèse 4 : donation d’un bien immobilier et l’ensemble de l’objet de la donation faisait (partiellement) partie de l’acquisition au moment du décès et les deux limites sont dépassées (la valeur de la donation est donc supérieure à la valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession et l’impôt de donation dû est supérieur à l’impôt de succession versé) 4Le\[s\] \[donateur déclare\] \[donateurs déclarent\] être \[un des\] les acquéreurs de \*\*\*, décédé\[e\] à \*\*\*, le \*\*\* ;que son/leur part d’héritage brute dans la succession s'élevait à \*\*\* ;que l’impôt de succession de cette part brute s'élevait à \*\*\* et a été versé le \*\*\* ;que le bien immobilier, objet de la présente donation, faisait partie de l’acquisition lors du décès ;que la valeur du bien, objet de la présente donation, dépasse la valeur brute de la part d’héritage. Par conséquent, l’exonération de l’impôt de donation est fixée comme suit : \[formule à remplir en chiffres\]\[montant de l’impôt de donation\] x \[valeur brute part d’héritage\] \[base imposable totale de l’impôt de donation\] que le montant de l’impôt de donation dépasse le montant de l’impôt de succession versé par le donateur. Par conséquent, l’exonération de l’impôt de donation est fixée à \*\*\* \[mentionner ici le montant de l’impôt de succession\].Montant de l’exonération : \*\*\* \[mentionner ici le montant le plus faible des calculs indiqués aux deux derniers tirets\].Le\[s\] \[bénéficiaire demande\] \[bénéficiaires demandent\] conformément à l’article 3.12.3.0.1, §1, 3° et 4° VCF, l’application de l’article 2.8.6.0.9 VCF, et déclare\[nt\] que les conditions sont remplies, à savoir :que la succession est localisée fiscalement en Région flamande ;que l’impôt de succession est levé au tarif pour une acquisition en ligne directe et entre partenaires ; que \[le bénéficiaire est un descendant\] \[le bénéficiaire est une personne assimilée à un descendant\] \[les bénéficiaires sont des descendants\] \[les bénéficiaires sont des personnes assimilées aux descendants\] du/des donateur\[s\] ; que la présente donation n’est soumise à aucune condition suspensive ni à aucun délai suspensif. Hypothèse 5 : donation de biens immobiliers et tous les biens ne faisaient pas (partiellement) partie de l’acquisition au moment du décès et aucune limite ne s’applique (la valeur de la donation n’est donc pas supérieure à la valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession et l’impôt de donation dû est inférieur ou égal au prorata de l’impôt de succession sur une valeur équivalente à celle du bien donné/des biens donnés)Le\[s\] \[donateur déclare\] \[donateurs déclarent\] être \[un des\] \[l’\]acquéreur\[s\] de \*\*\*, décédé\[e\] à \*\*\*, le \*\*\* ;que son/leur part d’héritage brute dans la succession s'élevait à \*\*\* ;que l’impôt de succession de cette part brute s'élevait à \*\*\* et a été versé le \*\*\* ;que seul le bien immobilier sub \*\*\*, objet de la présente donation, faisait partie de l’acquisition lors du décès, d’une valeur de \*\*\*.Par conséquent, seule une partie de l’impôt de donation dû est prise en compte pour l’exonération, à savoir : \[formule à remplir en chiffres\] \[montant total impôt de donation\] x \[valeur BI prise en compte pour l’exonération\]\[base imposable totale de l’impôt de donation\] ;que la valeur du bien donné qui faisait au moins partiellement partie de l’acquisition lors du décès, ne dépasse pas la valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession ;que du calcul suivant, il ressort que le montant de l’impôt de donation n’est pas supérieur au montant de l’impôt de succession versé par le donateur sur une valeur équivalente à celle du bien donné \[formule à remplir en chiffres\]\[montant total impôt de succession\] x \[valeur donation\] \[valeur brute part d’héritage\].Montant de l’exonération : \*\*\* \[mentionner ici le résultat du calcul indiqué au quatrième tiret\].Le\[s\] \[bénéficiaire demande\] \[bénéficiaires demandent\] conformément à l’article 3.12.3.0.1, §1, 3° et 4° VCF, l’application de l’article 2.8.6.0.9 VCF, et déclare\[nt\] que les conditions sont remplies, à savoir :que la succession est localisée fiscalement en Région flamande ;que l’impôt de succession est levé au tarif pour une acquisition en ligne directe et entre partenaires ; que \[le bénéficiaire est un descendant\] \[le bénéficiaire est une personne assimilée à un descendant\] \[les bénéficiaires sont des descendants\] \[les bénéficiaires sont des personnes assimilées aux descendants\] du/des donateur\[s\] ; que la présente donation n’est soumise à aucune condition suspensive ni à aucun délai suspensif. Hypothèse 6 : donation de biens immobiliers et tous les biens ne faisaient pas (partiellement) partie de l’acquisition lors du décès et (seule) la 2e limite s’applique (la valeur de la donation n’est donc pas supérieure à la valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession, mais l’impôt de donation dû est supérieur au prorata de l’impôt de succession versé sur une valeur équivalente à celle du bien donné)5Le\[s\] \[donateur déclare\] \[donateurs déclarent\] être \[un des\] \[l’\]acquéreur\[s\] de \*\*\*, décédé\[e\] à \*\*\*, le \*\*\* ;que son/leur part d’héritage brute dans la succession s'élevait à \*\*\* ;que l’impôt de succession de cette part brute s'élevait à \*\*\* et a été versé le \*\*\* ;que seul le bien immobilier sub \*\*\*, objet de la présente donation, faisait partie de l’acquisition lors du décès, d’une valeur de \*\*\*.Par conséquent, seule une partie de l’impôt de donation dû est prise en compte pour l’exonération, à savoir : \[formule à remplir en chiffres\] \[montant total impôt de donation\] x \[valeur BI prise en compte pour l’exonération\] \[base imposable totale de l’impôt de donation\] que la valeur du bien donné qui faisait au moins partiellement partie de l’acquisition lors du décès, ne dépasse pas la valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession ;que le montant de l’impôt de donation sur le bien donné qui faisait partie de l’acquisition lors du décès, dépasse le montant de l’impôt de succession versé par le donateur sur une valeur équivalente à celle du bien pris en compte pour l’exonération. Par conséquent, l’exonération de l’impôt de donation sur ledit bien est fixée comme suit : \[formule à remplir en chiffres\]\[montant total impôt de succession\] x \[valeur BI prise en compte pour l’exonération\] \[valeur brute part d’héritage\].Montant de l’exonération : \*\*\* \[mentionner ici le montant le plus faible des calculs indiqués aux quatrième et sixième tirets\].Le\[s\] \[bénéficiaire demande\] \[bénéficiaires demandent\] conformément à l’article 3.12.3.0.1, §1, 3° et 4° VCF, l’application de l’article 2.8.6.0.9 VCF, et déclare\[nt\] que les conditions sont remplies, à savoir :que la succession est localisée fiscalement en Région flamande ;que l’impôt de succession est levé au tarif pour une acquisition en ligne directe et entre partenaires ; que \[le bénéficiaire est un descendant\] \[le bénéficiaire est une personne assimilée à un descendant\] \[les bénéficiaires sont des descendants\] \[les bénéficiaires sont des personnes assimilées aux descendants\] du/des donateur\[s\] ; que la présente donation n’est soumise à aucune condition suspensive ni à aucun délai suspensif. Hypothèse 7 : donation de biens immobiliers et tous les biens ne faisaient pas (partiellement) partie de l’acquisition au moment du décès et (seule) la première limite est dépassée (la valeur de la donation est donc supérieure à la valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession, mais l’impôt de donation dû est inférieur ou égal à l’impôt de succession versé)Le\[s\] \[donateur déclare\] \[donateurs déclarent\] être \[un des\] \[l’\]acquéreur\[s\] de \*\*\*, décédé\[e\] à \*\*\*, le \*\*\* ;que son/leur part d’héritage brute dans la succession s'élevait à \*\*\* ;que l’impôt de succession de cette part brute s'élevait à \*\*\* et a été versé le \*\*\* ;que seul le bien immobilier sub \*\*\*, objet de la présente donation, faisait partie de l’acquisition lors du décès, d’une valeur de \*\*\*.Par conséquent, seule une partie de l’impôt de donation dû est prise en compte pour l’exonération, à savoir : \[formule à remplir en chiffres\] \[montant total impôt de donation\] x \[valeur BI prise en compte pour l’exonération\]\[base imposable totale de l’impôt de donation\] que la valeur du bien qui faisait au moins partiellement partie de l’acquisition lors du décès, dépasse la valeur brute de la part d’héritage. Par conséquent, l’exonération de l’impôt de donation sur ledit bien est fixée comme suit : \[formule à remplir en chiffres\]\[montant impôt de donation pris en compte pour l’exonération\] x \[valeur brute part d’héritage\]\[base imposable totale de l’impôt de donation\]que le montant de l’impôt de donation sur le bien donné qui faisait partie de l’acquisition lors du décès, dépasse le montant de l’impôt de succession versé par le donateur sur une valeur équivalente à celle du bien pris en compte pour l’exonération. Par conséquent, l’exonération de l’impôt de donation sur ledit bien est fixée comme suit : \[formule à remplir en chiffres\]\[montant total impôt de succession\] x \[valeur BI prise en compte pour l’exonération\] \[valeur brute part d’héritage\]Montant de l’exonération : \*\*\* \[mentionner ici le montant le plus faible des calculs indiqués aux quatrième, cinquième et sixième tirets\].Le\[s\] \[bénéficiaire demande\] \[bénéficiaires demandent\] conformément à l’article 3.12.3.0.1, §1, 3° et 4° VCF, l’application de l’article 2.8.6.0.9 VCF, et déclare\[nt\] que les conditions sont remplies, à savoir :que la succession est localisée fiscalement en Région flamande ;que l’impôt de succession est levé au tarif pour une acquisition en ligne directe et entre partenaires ; que \[le bénéficiaire est un descendant\] \[le bénéficiaire est une personne assimilée à un descendant\] \[les bénéficiaires sont des descendants\] \[les bénéficiaires sont des personnes assimilées aux descendants\] du/des donateur\[s\] ; que la présente donation n’est soumise à aucune condition suspensive ni à aucun délai suspensif. Hypothèse 8 : donation de biens immobiliers et tous les biens ne faisaient pas (partiellement) partie de l’acquisition au moment du décès et les deux limites sont dépassées (la valeur de la donation est donc supérieure à la valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession et l’impôt de donation dû est supérieur à l’impôt de succession versé) 6Le\[s\] \[donateur déclare\] \[donateurs déclarent\] être \[un des\] \[l’\]acquéreur\[s\] de \*\*\*, décédé\[e\] à \*\*\*, le \*\*\* ;que son/leur part d’héritage brute dans la succession s'élevait à \*\*\* ;que l’impôt de succession de cette part brute s'élevait à \*\*\* et a été versé le \*\*\* ;que seul le bien immobilier sub \*\*\*, objet de la présente donation, faisait partie de l’acquisition lors du décès, d’une valeur de \*\*\*.Par conséquent, seule une partie de l’impôt de donation dû est prise en compte pour l’exonération, à savoir : \[formule à remplir en chiffres\]\[montant total impôt de donation\] x \[valeur BI prise en compte pour l’exonération\]\[base imposable totale de l’impôt de donation\] que la valeur du bien qui faisait au moins partiellement partie de l’acquisition lors du décès, dépasse la valeur brute de la part d’héritage. Par conséquent, l’exonération de l’impôt de donation sur ledit bien est fixée comme suit : \[formule à remplir en chiffres\]\[montant impôt de donation pris en compte pour l’exonération\] x \[valeur brute part d’héritage\]\[base imposable totale de l’impôt de donation\] que le montant de l’impôt de donation sur le bien donné qui faisait au moins partie de l’acquisition lors du décès, dépasse le montant de l’impôt de succession versé par le donateur. Par conséquent, l’exonération de l’impôt de donation sur ledit bien est fixée à \*\*\* \[mentionner ici le montant de l’impôt de succession\].Montant de l’exonération : \*\*\* \[mentionner ici le montant le plus faible des calculs indiqués aux quatrième, cinquième et sixième tirets\].Le\[s\] \[bénéficiaire demande\] \[bénéficiaires demandent\] conformément à l’article 3.12.3.0.1, §1, 3° et 4° VCF, l’application de l’article 2.8.6.0.9 VCF, et déclare\[nt\] que les conditions sont remplies, à savoir :que la succession est localisée fiscalement en Région flamande ;que l’impôt de succession est levé au tarif pour une acquisition en ligne directe et entre partenaires ; que \[le bénéficiaire est un descendant\] \[le bénéficiaire est une personne assimilée à un descendant\] \[les bénéficiaires sont des descendants\] \[les bénéficiaires sont des personnes assimilées aux descendants\] du/des donateur\[s\] ; que la présente donation n’est soumise à aucune condition suspensive ni à aucun délai suspensif. Hypothèse 9 : donation d’un bien mobilier et aucune limite ne s’applique (la valeur de la donation n’est donc pas supérieure à la valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession et l’impôt de donation dû est inférieur ou égal au prorata de l’impôt de succession sur une valeur équivalente à celle du bien donné/des biens donnés)7Le(s) \[donateur déclare\] \[donateurs déclarent\] être \[un des\] \[l’\]acquéreur\[s\] de \*\*\*, décédé(e) à \*\*\*, le \*\*\* ;que son/leur part d’héritage brute dans la succession s'élevait à \*\*\* ;que l’impôt de succession de cette part brute s'élevait à \*\*\* et a été versé le \*\*\* ;que la valeur \[du bien donné\] \[des biens donnés\] ne dépasse pas la valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession ;que du calcul suivant, il ressort que le montant de l’impôt de donation n’est pas supérieur au montant de l’impôt de succession versé par le donateur sur une valeur équivalente à celle du bien donné \[formule à remplir en chiffres\]\[montant total impôt de succession\] x \[valeur donation\] \[valeur brute part d’héritage\]Le(s) \[bénéficiaire demande\] \[bénéficiaires demandent\] conformément à l’article 3.12.3.0.1, §1, 3° et 4° VCF, l’application de l’article 2.8.6.0.9 VCF, et déclare(nt) que les conditions sont remplies, à savoir :que la succession est localisée fiscalement en Région flamande ;que l’impôt de succession est levé au tarif pour une acquisition en ligne directe et entre partenaires ; que \[le bénéficiaire est un descendant\] \[le bénéficiaire est une personne assimilée à un descendant\] \[les bénéficiaires sont des descendants\] \[les bénéficiaires sont des personnes assimilées aux descendants\] du/des donateur\[s\] ; que la présente donation n’est soumise à aucune condition suspensive ni à aucun délai suspensif. Hypothèse 10 : donation d’un bien mobilier et (seule) la 2e limite s’applique (la valeur de la donation n’est donc pas supérieure à la valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession, mais l’impôt de donation dû est supérieur au prorata de l’impôt de succession versé sur une valeur équivalente à celle du bien donné)8Le(s) \[donateur déclare\] \[donateurs déclarent\] être \[un des\] \[l’\]acquéreur\[s\] de \*\*\*, décédé(e) le \*\*\*, le \*\*\* ;que son/leur part d’héritage brute dans la succession s'élevait à \*\*\*que l’impôt de succession de cette part brute s'élevait à \*\*\* et a été versé le \*\*\* ;que la valeur \[du bien donné\] \[des biens donnés\] ne dépasse pas la valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession ;que le montant de l’impôt de donation dépasse le montant de l’impôt de succession versé par le donateur sur la valeur du bien, objet de la présente donation. Par conséquent, l’exonération de l’impôt de donation est fixée comme suit : \[formule à remplir en chiffres\]\[montant total impôt de succession\] x \[valeur donation\] \[valeur brute part d’héritage\] \[valeur brute part d’héMontant de l’exonération : \*\*\* \[indiquer résultat de la formule susmentionnée\].Le\[s\] \[bénéficiaire demande\] \[bénéficiaires demandent\] conformément à l’article 3.12.3.0.1, §1, 3° et 4° VCF, l’application de l’article 2.8.6.0.9 VCF, et déclare\[nt\] que les conditions sont remplies, à savoir :que la succession est localisée fiscalement en Région flamande ;que l’impôt de succession est levé au tarif pour une acquisition en ligne directe et entre partenaires ; que \[le bénéficiaire est un descendant\] \[le bénéficiaire est une personne assimilée à un descendant\] \[les bénéficiaires sont des descendants\] \[les bénéficiaires sont des personnes assimilées aux descendants\] du/des donateur\[s\] ; que la présente donation n’est soumise à aucune condition suspensive ni à aucun délai suspensif. Hypothèse 11 : donation d’un bien mobilier et (seule) la première limite est dépassée (la valeur de la donation est donc supérieure à la valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession, mais l’impôt de donation dû est inférieur ou égal à l’impôt de succession versé)9 Le\[s\] \[donateur déclare\] \[donateurs déclarent\] être \[un des\] \[l’\]acquéreur\[s\] de \*\*\*, décédé\[e\] à \*\*\*, le \*\*\* ;que son/leur part d’héritage brute dans la succession s'élevait à \*\*\* ;que l’impôt de succession de cette part brute s'élevait à \*\*\* et a été versé le \*\*\* ;que la valeur du bien, objet de la présente donation, dépasse la valeur brute de la part d’héritage. Par conséquent, l’exonération de l’impôt de donation est fixée comme suit : \[formule à remplir en chiffres\]\[montant de l’impôt de donation\] x \[valeur brute part d’héritage\] \[base imposable totale de l’impôt de donation\] ;que le montant de l’impôt de donation n’est pas supérieur au montant de l’impôt de succession versé par le donateur sur une valeur équivalente à celle du bien donné.Montant de l’exonération : \*\*\* \[indiquer résultat de la formule susmentionnée\]Le\[s\] \[bénéficiaire demande\] \[bénéficiaires demandent\] conformément à l’article 3.12.3.0.1, §1, 3° et 4° VCF, l’application de l’article 2.8.6.0.9 VCF, et déclare\[nt\] que les conditions sont remplies, à savoir :que la succession est localisée fiscalement en Région flamande ;que l’impôt de succession est levé au tarif pour une acquisition en ligne directe et entre partenaires ; que \[le bénéficiaire est un descendant\] \[le bénéficiaire est une personne assimilée à un descendant\] \[les bénéficiaires sont des descendants\] \[les bénéficiaires sont des personnes assimilées aux descendants\] du/des donateur\[s\] ; que la présente donation n’est soumise à aucune condition suspensive ni à aucun délai suspensif. Hypothèse 12 : donation d’un bien mobilier et les deux limites sont dépassées (la valeur de la donation est donc supérieure à la valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession et l’impôt de donation dû est supérieur à l’impôt de succession versé) 10Le\[s\] \[donateur déclare\] \[donateurs déclarent\] être \[un des\] \[l’\]acquéreur\[s\] de \*\*\*, décédé\[e\] à \*\*\*, le \*\*\* ;que son/leur part d’héritage brute dans la succession s'élevait à \*\*\* ;que l’impôt de succession de cette part brute s'élevait à \*\*\* et a été versé le \*\*\* ;que la valeur du bien, objet de la présente donation, dépasse la valeur brute de la part d’héritage. Par conséquent, l’exonération de l’impôt de donation est fixée comme suit : \[formule à remplir en chiffres\]\[montant de l’impôt de donation\] x \[valeur brute part d’héritage\] \[base imposable totale de l’impôt de donation\]que le montant de l’impôt de donation dépasse le montant de l’impôt de succession versé par le donateur. Par conséquent, l’exonération de l’impôt de donation est fixée à \*\*\* (montant de l’impôt de succession) Montant de l’exonération : \*\*\* \[mentionner ici le montant le plus faible des calculs indiqués aux deux derniers tirets\].Le\[s\] \[bénéficiaire demande\] \[bénéficiaires demandent\] conformément à l’article 3.12.3.0.1, §1, 3° et 4° VCF, l’application de l’article 2.8.6.0.9 VCF, et déclare\[nt\] que les conditions sont remplies, à savoir :que la succession est localisée fiscalement en Région flamande ;que l’impôt de succession est levé au tarif pour une acquisition en ligne directe et entre partenaires ; que \[le bénéficiaire est un descendant\] \[le bénéficiaire est une personne assimilée à un descendant\] \[les bénéficiaires sont des descendants\] \[les bénéficiaires sont des personnes assimilées aux descendants\] du/des donateur\[s\] ; que cette donation n’est soumise à aucune condition suspensive ni à aucun délai suspensif. | 1 Voor voorbeelden, zie H. Pelgroms, “Decreet van 6 juli 2018 tot modernisering van de erf- en schenkbelasting aangepast aan het nieuwe erfrecht. Wijzigingen inzake registratiebelasting”, E-notariaat, Commentaar bij bericht nr. 14291, 20 juli 2018, nr. 51, 16-17, nr. 57, 18 (voor wat de eerste schenking betreft) en nr. 76, 24-25. Pour des exemples, voir H. Pelgroms, « Décret du 6 juillet 2018 portant modernisation de l'impôt de succession et de donation, adapté au nouveau droit successoral. Modifications en matière d’impôt d’enregistrement », E-notariat, Commentaire du message n° 14291, 20 juillet 2018, n° 51, 16-17, n° 57, 18 (en ce qui concerne la première donation) et n° 76, 24-25. 2 Voor voorbeelden, zie H. Pelgroms, “Decreet van 6 juli 2018 tot modernisering van de erf- en schenkbelasting aangepast aan het nieuwe erfrecht. Wijzigingen inzake registratiebelasting”, E-notariaat, Commentaar bij bericht nr. 14291, 20 juli 2018, nr. 50, 15-16, nr. 54, 17-18 en nr. 77, 25 ; H. Pelgroms, “Nieuwe regelgeving schenkbelasting in het Vlaams Gewest – Gedeeltelijke fiscale erfenissprong – Brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen – Gezinswoning. Tips ’n Tricks nieuwe wetgeving – Registratierechten \#15”, E-notariaat, Bericht nr. 14537, 7 december 2018 ; H. Pelgroms, “ Nieuwe regelgeving schenkbelasting in het Vlaams Gewest – Gedeeltelijke fiscale erfenissprong – Brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen. Tips ’n Tricks nieuwe wetgeving – Registratierechten \#16”, E-notariaat, Bericht nr. 14553, 14 december 2018. Pour des exemples, voir H. Pelgroms, « Décret du 6 juillet 2018 portant modernisation de l'impôt de succession et de donation, adapté au nouveau droit successoral. Modifications en matière d’impôt d’enregistrement », E-notariat, Commentaire du message n° 14291, 20 juillet 2018, n° 50, 15-16, n° 54, 17-18 et n° 77, 25 ; H. Pelgroms, « Nouvelle législation en impôt de donation en Région flamande – Saut de génération partiel en matière fiscale – Valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession – Logement familial. Tips ‘n Tricks nouvelle législation – Droits d’enregistrement \#15 », E-notariat, Message n° 14537, 7 décembre 2018 ; H. Pelgroms, « Nouvelle législation impôt de donation en Région flamande – Saut de génération partiel en matière fiscale – Valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession. Tips ‘n Tricks nouvelle législation – Droits d’enregistrement \#16 », E-notariat, Message n° 14553, 14 décembre 2018. 3 Voor voorbeelden, zie H. Pelgroms, “Decreet van 6 juli 2018 tot modernisering van de erf- en schenkbelasting aangepast aan het nieuwe erfrecht. Wijzigingen inzake registratiebelasting”, E-notariaat, Commentaar bij bericht nr. 14291, 20 juli 2018, nr. 47, 14 en nr. 57, 18-19; H. Pelgroms, “Nieuwe regelgeving schenkbelasting in het Vlaams Gewest – Fiscale erfenissprong – Schenking van een onroerend goed deels verkregen bij overlijden. Tips ’n Tricks nieuwe wetgeving – Registratierechten \#17”, E-notariaat, Bericht nr. 14575, 21 december 2018. Pour des exemples, voir H. Pelgroms, « Décret du 6 juillet 2018 portant modernisation de l'impôt de succession et de donation, adapté au nouveau droit successoral. Modifications en matière d’impôt d’enregistrement », E-notariat, Commentaire du message n° 14291, 20 juillet 2018, n° 47, 14, et n° 57, 18-19 ; H. Pelgroms, « Nouvelle législation en impôt de donation en Région flamande – Saut de génération en matière fiscale – Donation d’un bien immobilier acquis en partie par décès. Tips ‘n Tricks nouvelle législation – Droits d’enregistrement \#17 », E-notariat, Message n° 14575, 21 décembre 2018. 4 Voor voorbeelden, zie H. Pelgroms, “Decreet van 6 juli 2018 tot modernisering van de erf- en schenkbelasting aangepast aan het nieuwe erfrecht. Wijzigingen inzake registratiebelasting”, E-notariaat, Commentaar bij bericht nr. 14291, 20 juli 2018, nr. 80, 26-27. Pour des exemples, voir H. Pelgroms, « Décret du 6 juillet 2018 portant modernisation de l'impôt de succession et de donation, adapté au nouveau droit successoral. Modifications en matière d’impôt d’enregistrement », E-notariat, Commentaire du message n° 14291, 20 juillet 2018, n° 80, 26-27. 5 Voor een voorbeeld, zie H. Pelgroms, “Nieuwe regelgeving schenkbelasting in het Vlaams Gewest – Gedeeltelijke fiscale erfenissprong – Schenking van meerdere onroerende goederen die niet allemaal bij overlijden zijn verkregen. Tips ’n Tricks nieuwe wetgeving – Registratierechten \#18”, E-notariaat, Bericht nr. 14607, 28 december 2018. Pour des exemples, voir H. Pelgroms, « Nouvelle législation en impôt de donation en Région flamande – Saut de génération partiel en matière fiscale – Donation de plusieurs biens immeubles qui n’ont pas tous été acquis par décès. Tips ‘n Tricks nouvelle législation – Droits d’enregistrement \#18 », E-notariat, Message n° 14607, 28 décembre 2018. 6 Voor voorbeelden, zie H. Pelgroms, “Decreet van 6 juli 2018 tot modernisering van de erf- en schenkbelasting aangepast aan het nieuwe erfrecht. Wijzigingen inzake registratiebelasting”, E-notariaat, Commentaar bij bericht nr. 14291, 20 juli 2018, nr. 80, 26-27. Pour des exemples, voir H. Pelgroms, « Décret du 6 juillet 2018 portant modernisation de l'impôt de succession et de donation, adapté au nouveau droit successoral. Modifications en matière d’impôt d’enregistrement », E-notariat, Commentaire du message n° 14291, 20 juillet 2018, n° 80, 26-27. 7 Voor voorbeelden, zie H. Pelgroms, “Decreet van 6 juli 2018 tot modernisering van de erf- en schenkbelasting aangepast aan het nieuwe erfrecht. Wijzigingen inzake registratiebelasting”, E-notariaat, Commentaar bij bericht nr. 14291, 20 juli 2018, nr. 51, 16-17, nr. 57, 18 (voor wat de eerste schenking betreft) en nr. 76, 24-25. Pour des exemples, voir H. Pelgroms, « Décret du 6 juillet 2018 portant modernisation de l'impôt de succession et de donation, adapté au nouveau droit successoral. Modifications en matière d’impôt d’enregistrement », E-notariat, Commentaire du message n° 14291, 20 juillet 2018, n° 51, 16-17, n° 57, 18 (en ce qui concerne la première donation) et n° 76, 24-25. 8 Voor voorbeelden, zie H. Pelgroms, “Decreet van 6 juli 2018 tot modernisering van de erf- en schenkbelasting aangepast aan het nieuwe erfrecht. Wijzigingen inzake registratiebelasting”, E-notariaat, Commentaar bij bericht nr. 14291, 20 juli 2018, nr. 50, 15-16, nr. 54, 17-18 en nr. 77, 25 ; H. Pelgroms, “Nieuwe regelgeving schenkbelasting in het Vlaams Gewest – Gedeeltelijke fiscale erfenissprong – Brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen – Gezinswoning. Tips ’n Tricks nieuwe wetgeving – Registratierechten \#15”, E-notariaat, Bericht nr. 14537, 7 december 2018 ; H. Pelgroms, “ Nieuwe regelgeving schenkbelasting in het Vlaams Gewest – Gedeeltelijke fiscale erfenissprong – Brutowaarde van de met erfbelasting belaste goederen. Tips ’n Tricks nieuwe wetgeving – Registratierechten \#16”, E-notariaat, Bericht nr. 14553, 14 december 2018. Pour des exemples, voir H. Pelgroms, « Décret du 6 juillet 2018 portant modernisation de l'impôt de succession et de donation, adapté au nouveau droit successoral. Modifications en matière d’impôt d’enregistrement », E-notariat, Commentaire du message n° 14291, 20 juillet 2018, n° 50, 15-16, n° 54, 17-18 et n° 77, 25 ; H. Pelgroms, « Nouvelle législation en impôt de donation en Région flamande – Saut de génération partiel en matière fiscale – Valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession – Logement familial. Tips ‘n Tricks nouvelle législation – Droits d’enregistrement \#15 », E-notariat, Message n° 14537, 7 décembre 2018 ; H. Pelgroms, « Nouvelle législation impôt de donation en Région flamande – Saut de génération partiel en matière fiscale – Valeur brute des biens soumis à l’impôt de succession. Tips ‘n Tricks nouvelle législation – Droits d’enregistrement \#16 », E-notariat, Message n° 14553, 14 décembre 2018. 9 Voor voorbeelden, zie H. Pelgroms, “Decreet van 6 juli 2018 tot modernisering van de erf- en schenkbelasting aangepast aan het nieuwe erfrecht. Wijzigingen inzake registratiebelasting”, E-notariaat, Commentaar bij bericht nr. 14291, 20 juli 2018, nr. 47, 14 en nr. 57, 18-19; H. Pelgroms, “Nieuwe regelgeving schenkbelasting in het Vlaams Gewest – Fiscale erfenissprong – Schenking van een onroerend goed deels verkregen bij overlijden. Tips ’n Tricks nieuwe wetgeving – Registratierechten \#17”, E-notariaat, Bericht nr. 14575, 21 december 2018. Pour des exemples, voir H. Pelgroms, « Décret du 6 juillet 2018 portant modernisation de l'impôt de succession et de donation, adapté au nouveau droit successoral. Modifications en matière d’impôt d’enregistrement », E-notariat, Commentaire du message n° 14291, 20 juillet 2018, n° 47, 14, et n° 57, 18-19 ; H. Pelgroms, « Nouvelle législation en impôt de donation en Région flamande – Saut de génération en matière fiscale – Donation d’un bien immobilier acquis en partie par décès. Tips ‘n Tricks nouvelle législation – Droits d’enregistrement \#17 », E-notariat, Message n° 14575, 21 décembre 2018. 10 Voor voorbeelden, zie H. Pelgroms, “Decreet van 6 juli 2018 tot modernisering van de erf- en schenkbelasting aangepast aan het nieuwe erfrecht. Wijzigingen inzake registratiebelasting”, E-notariaat, Commentaar bij bericht nr. 14291, 20 juli 2018, nr. 80, 26-27. Pour des exemples, voir H. Pelgroms, « Décret du 6 juillet 2018 portant modernisation de l'impôt de succession et de donation, adapté au nouveau droit successoral. Modifications en matière d’impôt d’enregistrement », E-notariat, Commentaire du message n° 14291, 20 juillet 2018, n° 80, 26-27.